2 Mart 2026 tarihli teklif, kripto varlık piyasasında hem işlem bazlı bir vergi ihdas ediyor hem de platformlar üzerinden elde edilen kazançlara stopaj mekanizması getiriyor. Düzenleme; Gider Vergileri Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve KDV Kanunu’nda değişiklikler öngörüyor.
Kripto Varlık İşlem Vergisi Geliyor
Teklife göre kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından yapılan veya aracılık edilen kripto varlık satış ve transfer işlemleri “Kripto Varlık İşlem Vergisi” kapsamına alınacak. Vergiyi doğuran olay satış veya transfer anında gerçekleşecek.
Vergi, kripto varlığın satış tutarı ya da transfer anındaki rayiç değeri üzerinden on binde 3 oranında uygulanacak. Ayrıca vergi matrahından gider indirimi veya “vergi adı altında” herhangi bir indirim yapılamayacak.
Kim Ödeyecek, Nasıl Beyan Edilecek
Teklifte bu verginin mükellefi hizmet sağlayıcılar olarak tanımlanıyor. Bir aya ait vergi, izleyen ayın 15’inci günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip aynı süre içinde ödenecek.
AK Parti Grup Başkanı Abdullah Güler de düzenlemeyi duyururken, “kripto varlık piyasasını net bir vergi disiplinine kavuşturuyoruz” ifadesini kullandı.
Yetki ve Yürürlük
Teklife göre Cumhurbaşkanı, oranı işlem türlerine göre ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirme ya da 5 katına kadar artırma yetkisine sahip olacak. Uygulamanın usul ve esasları ise Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenecek. Düzenleme, Resmî Gazete’de yayımlanması halinde yayımdan itibaren ikinci ayın başında yürürlüğe girecek.
Yetkili Platformlarda Kazançlara %10 Stopaj
Teklif, Gelir Vergisi Kanunu’na “Kripto varlıkların vergilendirilmesi” başlıklı yeni bir madde ekleyerek, Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi platformlarda kripto varlık işlemlerinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden platformlarca %10 vergi tevkifatı yapılmasını öngörüyor. Kesinti, takvim yılının 3’er aylık dönemleri itibarıyla uygulanacak.
Düzenlemede; gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi olması, tam veya dar mükellefiyet durumu, mükellefiyetin bulunup bulunmaması ya da muafiyet ve istisna halleri tevkifatı etkilemeyecek şekilde kurgulandı.
Matrah Hesabında FIFO ve Zarar Mahsubu
Stopaj matrahının tespitinde maliyet hesaplaması için ilk giren ilk çıkar yöntemi esas alınacak. Alım-satım işlemlerinde ödenen komisyonlar ile ödenen işlem vergisi de matrah hesabında dikkate alınacak.
Aynı tür kripto varlıkla aynı dönem içinde birden fazla alım-satım yapılırsa, stopaj uygulamasında bu işlemler tek işlem kabul edilecek. Aynı tür varlıklardan doğan zararlar ise takvim yılını aşmamak kaydıyla izleyen dönemlerin tevkifat matrahından mahsup edilebilecek.
Platform Değiştirene Maliyet ve Tarih Bildirimi
Kripto varlıkların başka bir platforma aktarılması halinde, ilgili varlığın alış bedeli ve alış tarihi aktarım yapılan platforma bildirilecek. Kripto varlığın bir platforma ilk defa transferi söz konusuysa, alış bedeli olarak tevsik edilmesi kaydıyla varlık sahibinin beyanı esas alınacak.
Beyan ve Ödeme Takvimi
Platformlar, kestikleri vergileri Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği beyanname ile tevkifat dönemini izleyen ayın 26’ncı günü akşamına kadar bağlı oldukları vergi dairesine beyan edip aynı süre içinde ödeyecek.
Stopajda Oran Yetkisi
Teklife göre Cumhurbaşkanı, %10’luk stopaj oranını kazanç türü, kripto varlık türleri, elde tutma süresi, ihraç veya iktisap tarihi, cüzdan türleri gibi başlıklarda ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirme ya da bir katına kadar artırma yetkisine sahip olacak. Hazine ve Maliye Bakanlığı da usul ve esasları belirleyecek ve işlem tarafı veya aracısı olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilecek.
Yetkili Platform Dışı İşlemlerde Yıllık Beyan
Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi platformlar dışında gerçekleştirilen kripto varlık işlemlerinden elde edilen gelirler, yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilecek. Kripto varlık işlemlerinden doğan zararlar ise yalnızca bu varlıklardan elde edilen kazançlardan mahsup edilebilecek.
Teklif ayrıca, kripto varlıkların alım-satımına aracılık edenleri; ellerinde bulunan veya kendilerine ulaştırılan bilgi ve belgeler kapsamında tarhiyattan sorumlu tutuyor. Bilgilerin eksik veya yanlış olması nedeniyle eksik beyan çıkarsa, bildirimi yapan adına tarhiyat yapılacağı belirtiliyor.
KDV’de İstisna Düzenlemesi
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişiklikle, kripto varlık işlem vergisi kapsamına giren kripto varlıkların teslimi KDV’den istisna edilecek.
Piyasa Arka Planı
Uluslararası haber ajansı Reuters, teklifi Türkiye’de kripto piyasasına dönük gözetimin kademeli olarak sıkılaşmasının son adımı olarak yorumlarken, Chainalysis verilerine atıfla Türkiye’de kripto işlem hacminin 2025’te yaklaşık 200 milyar dolar seviyesine ulaştığını aktardı.
